Правительство Украины активно заявляет о помощи сельскому хозяйству как одной из приоритетных сфер развития экономики. В бюджете каждый год предусматриваются значительные средства на программы поддержки развития фермерских хозяйств.

«При формировании этих программ мы руководствовались принципом «раздать не все, но всем», заявил экс-заместитель министра аграрной политики и продовольствия Виктор Шеремета. По его словам, Минагрополитики стремится охватить программами максимальное количество фермеров. Именно с этой целью были введены лимиты на получение денег в одни руки.

Дотации фермерским хозяйствам

1. Кто может получить финансовую поддержку из бюджета?

Дотации фермерам

Одной из основных проблем, которая замедляет исполнение программ государственной поддержки, Виктор Шеремета назвал недостаточную информированность фермеров о наличии таких программ, а также некоторое недоверие к помощи от государства. Вопрос доверия в этой статье мы затрагивать не будем, а вот с проблемой недостаточной информированности попробуем справиться.

В 2019 году на поддержку развития фермерских хозяйств выделили около миллиарда гривен. Что из этих денег можете получить вы? Как можно получить субсидию из бюджета или льготные условия кредитования? Мы собрали для вас полный список вариантов финансовой поддержки, которую предлагает государство. Получить ее могут фермерские хозяйства, чистый доход которых за прошлый год не превысил 20 миллионов гривен. Если вы зарегистрировали фермерское хозяйство в этом году, оно имеет право на финансовую поддержку при любом доходе.

Хозяйство не сможет получить финансовую поддержку, если:

  • относительно него открыто дело о банкротстве;
  • его признано банкротом;
  • оно находится в процессе ликвидации;
  • оно имеет просроченную задолженность по оплате налогов или ЕСВ (больше шести месяцев);
  • оно не проводило деятельность последние три года (это не относится к фермерским хозяйствам, созданным менее трех лет назад);
  • оно в прошлом незаконно получало или использовало бюджетные деньги.

Какие варианты финансовой поддержки предусмотрены нормативными актами? Список достаточно короткий. Давайте подробно разберем каждый пункт.


Государство частично компенсирует затраты на покупку семян
(при условии, что это семена сельскохозяйственных растений отечественного производства).

Размер поддержки: возмещается 80% от затрат на покупку семян (до 80 тысяч гривен).

Подавать документы на компенсацию можно до 1 ноября этого года. Подаются они в любой банк, который подписал с Минагрополитики Меморандум по вопросам реализации государственной поддержки сельхозпроизводителей. Список уполномоченных банков вы можете найти на сайте Минагрополитики по этой ссылке.

Какие документы подаются в банк:

  • Заявка (форму заявки утверждает Минагрополитики).
  • Копия устава.
  • Информационная справка из реестра речевых прав на недвижимое имущество (чтобы подтвердить право на использование земельного участка – собственность или аренда).
  • Копия формы № 2-м или № 2-мс (подтверждение чистого дохода за прошлый год). Если хозяйство зарегистрировано в этом году, то подается копия финансового отчета за последний квартал.
  • Справка про отсутствие долгов по налогам и ЕСВ.
  • Согласие на передачу в Минагрополитики информации, содержащей банковскую тайну и персональные данные.
  • Копия сертификатов, подтверждающих сортовые и посевные качества семян.
  • Копия платежного поручения про оплату за семена и накладной (ттн) на купленные семена.
  • Акт про посев.

Если вы закупили семена у продавца, которого нет в Реестре субъектов семеноводства и рассадничества, придется добавить еще один документ, в зависимости от вида семян:

  • аттестат для базовых семян;
  • свидетельство для сертифицированных семян;
  • свидетельство для семян первого поколения гибридов.

2. Компенсация затрат на сельскохозяйственные консультативные услуги.

Вы можете получить компенсацию за консультации в сферах агрономии, ветеринарии, зоотехники, бухгалтерского учета, маркетинга, права. Правда, получить финансовую поддержку вы можете только в том случае, если воспользуетесь услугами консультантов, включенных в Реестры консультантов Минагрополитики. Эти реестры вы сможете найти по ссылке.

Размер поддержки: 90% от стоимости консультативных услуг (до 10 тысяч гривен).

Порядок получения поддержки следующий. Фермерское хозяйство заключает договор с консультантом, подает ему необходимые документы, и оплачивает 10% стоимости консультации. Остальные 90% консультант получит из госбюджета, самостоятельно оформив заявку. Компенсацию можно получить, только если подать документы до 1 ноября текущего года.

И вроде бы, все понятно: поставляешь ПО – НДС не платишь, нет роялти – нет НДС.

Но!

На практике, органы ГФС часто квалифицируют правоотношения, связанные с поставкой ПО, как услуги и при проверке доначисляют налоговые обязательства по НДС.

Какие документы нужно предоставить консультанту для заключения договора:
1) Копию устава.
2) Информационную справку из реестра речевых прав на недвижимое имущество (чтобы подтвердить право на использование земельного участка – собственность, аренда).
3) Копию формы № 2-м или № 2-мс (подтверждение чистого дохода за прошлый год). Если хозяйство создано в этом году – копию финансового отчета за последний квартал.
4) Справку про отсутствие долгов по налогам и ЕСВ.
5) Согласие на передачу в Минагрополитики информации, содержащей банковскую тайну и персональные данные.

3. Что же является предметом договора поставки программного обеспечения?

Так, согласно договора поставки ПО, поставщик обязуется поставить комплекс программного обеспечения покупателю в определенные договором сроки, а покупатель обязуется оплатить такое ПО.

Если вы являетесь ресейлером софта, то все предельно понятно. Вы закупаете ПО и дальше перепродаете его. А как быть разработчикам? Ведь зачастую поставка ПО подразумевает сперва его разработку, а уже потом поставку.

Выделим ключевой момент: для применения IТ-льготы крайне важно составить договор таким образом, чтобы данные правоотношения не были похожими на услуги по разработке ПО или сервисному обслуживанию.

Поэтому уделите внимание предмету договора и максимально конкретизируйте качественные и количественные характеристики программной продукции, которую вы планируете поставлять в рамках договора. Помните, что предметом договора поставки является сама программная продукция, а не комплекс услуг по ее настройке, интеграции или техническому сопровождению.

4. Что такое программная продукция?

Определение программной продукции содержится в пункте 26-1 подразд. 2 разд. XX НК Украины. ПО – это результат компьютерного программирования в виде операционной системы, системной, прикладной, развлекательной и/или учебной компьютерной программы (их компонентов), а также в виде интернет-сайтов и/или онлайн-сервисов и доступа к ним.

При этом важно понимать, что ПО может быть не только в материальной форме (коробочная версия продукта), так и в нематериальной (путем предоставления кода доступа, храниться в облаке, предоставляться для скачивания на AppStore или PlayMarket).

Армада - Договор поставки ПО - Что такое програмная продукция

Теперь поговорим предметно о том, где содержится эта тонкая грань между поставкой и услугами.

5. Связано ли возникновение НДС с предоставляемым доступом к продукции?

Если после реализации ПО ваш покупатель получает доступ к контенту в звуковой, текстовой или графической форме, размещенному на web-портале и/или https, то операция будет освобождаться от НДС. Также не будет возникать НДС, если покупатель получит доступ к программной продукции через онлайн-сервис.

Если покупателю предоставлено лишь право на поиск, обработку, получение информации и другие аналогичные действия, совершаемые с помощью такого контента, или право на сбор статистических данных о предоставленных телекоммуникационных услугах, такая операция расценивается как операция по предоставлению соответствующих услуг и облагается НДС в общем порядке по ставке НДС 20%.

Таким образом, если в ходе реализации договора ваш покупатель получает лишь право на пользование порталом или онлайн-сервисом, поставки программной продукции не происходит. А значит, нет оснований для применения IТ-льготы. Поставка ПО подразумевает передачу экземпляра программы или авторских прав в пользование.

Армада - Договор поставки ПО

6. Как быть, если договор поставки ПО содержит обязательства продавца по дальнейшей техподдержке ПО?

Часто поставленное ПО требует дальнейшей настройки, корректировки, «допиливания», согласно требований конкретного покупателя.

Если такие услуги являются составной частью поставки программной продукции, операция освобождается от обложения НДС. В данном случае надо понимать, что проведение таких мероприятий является обязательным для использования ПО. Иначе говоря, без таких действий поставленное ПО не будет работать. Иначе услуги техподдержки облагаются НДС в общем порядке по ставке НДС 20%.

Если в результате поставки таких услуг происходят какие-либо изменения в программной продукции (в том числе обновление, приложение, дополнение и/или расширение функционала компьютерных программ, права на получение таких обновлений, изменений, дополнений, дополнений в течение определенного периода времени), то такие операции приравниваются к операциям поставки программной продукции и тоже не облагаются НДС.

7. Если мы поставляем компьютер с установленным ПО, будет ли здесь НДС?

Армада - Договор поставки ПО

На поставку оборудования IТ-льгота НЕ распространяется.

НДС не будет начисляться только если программная продукция была поставлена поставщиком как отдельный элемент поставки и на такую продукцию передано право собственности (по договору о передаче исключительных имущественных прав интеллектуальной собственности).

Пример: вы поставляете ноутбук с установленной виндой по двум расходным накладным, одна – на ноутбук (с НДС), вторая – на операционную систему (без НДС).

Более того, если программная продукция является неотъемлемой составляющей систем и/или оборудования и не выделена как отдельный элемент поставки, такая операция рассматривается как одна операция и облагается НДС на общих основаниях, определенных для поставки товаров/услуг в Украине. Например: поставка MacBook отдельно от MacOS невозможна.

8. Мы разрабатываем ПО и сразу передаем право собственности заказчику.

Если вы НЕ получаете права собственности на ПО в процессе его создания, то такие правоотношения фактически будут приравниваться к услугам. Операции по поставке таких услуг (выполнению работ) облагаются НДС в общем порядке по основной ставке НДС 20%.

Единственным основанием для применения льготы является операция по поставке программной продукции, при которой происходит переход права собственности на программную продукцию от исполнителя к заказнику (см. письмо ГФС от 14.08.2017г. № 1597/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

В отличие от операции по поставке услуг, где предметом договора является собственно предоставление услуги по программированию, операция по поставке ПО, разработанного IT-компанией, предусматривает создание актива (готовой продукции).

9. Ограниченная или неограниченная лицензия на ПО, есть ли разница?

Армада - Договор поставки ПО

Если по договору осуществляется поставка экземпляра компьютерной программы с предоставлением лицензии, которая:

  • ограничивает использование такой компьютерной программы по ее функциональному назначению;
  • и одновременно такая лицензия является составляющей поставки самой компьютерной программы, то такая операция освобождается от обложения НДС.

При этом освобождение от НДС применяется на всех этапах поставки экземпляра компьютерной программы от лица, ее создавшего, к потребителю.

Равно как и при поставке продукции с передачей исключительных имущественных прав на такую продукцию. Операция освобождается от обложения НДС независимо от способа передачи ее покупателю (на материальных носителях, с использованием сети Интернет, по электронной почте или другими средствами передачи информации).

10. Если мы предоставляем платный доступ к обновлению ПО?

Услуги по предоставлению права на получение оптимизации и обновлений, включающие в себя право на получение и загрузку инструментов и процедур для обновления программного обеспечения (ПО) у его разработчика через исполнителя (продавца), который обеспечивает сопровождение и/или техподдержку ПО облагаются НДС в общем порядке по ставке НДС 20%.

11. Резюме.

Подводя итог, выкристаллизуем ключевые моменты, которые необходимо учитывать при использовании IТ-льготы:

  1. Предмет договора – поставка, а не услуги.
  2. Поставка ПО возможна на физических и нематериальных носителях.
  3. Сервис, техподдержка и обновление облагаются НДС.
  4. Разработка ПО с одновременной передачей права собственности является услугами и облагается НДС.
Armada-Team-01-Kuznetsov

Александр Кузнецов

Директор юридической компании «АРМАДА»

Остались вопросы?

Заполните форму ниже и получите персональную консультацию.